Документ представлен Базой знаний законодательства о налогах и сборах
На главную Вся нормативная база Подшивки документов Бухгалтерские услуги
PDF | email | Напечатать

Письмо Минфина РФ от 06.06.2012 N 03-04-06/6-153 «О порядке налогообложения НДФЛ доходов в виде процентов, получаемых физлицом по вкладам в банках»

Краткое содержание документа:

Комментарий содержания документа

В письме разъясняется  порядок обложения НДФЛ доходов в виде процентов по вкладам в банке, получаемых физлицами

Вопрос: Между банком и физическим лицом (клиент) заключен договор банковского вклада на период с 19.08.2009 по 19.08.2012. Вклад мультивалютный (рубли, доллары, евро).
Согласно условиям договора клиент изначально внес сумму в долларах на счет, открытый в долларах.
Согласно тарифам по данному вкладу процентная ставка по рублевой части вклада зависит от размера внесенной суммы: если внесенная сумма варьируется от 1 до 29 999 руб., то процентная ставка — 0,1% годовых; если более 1 500 000 руб. — 15% годовых.
На момент открытия вклада внесенная сумма в рублях составляла ноль рублей и процентная ставка составляла 0%. Если бы клиент в момент открытия вклада внес 1 500 000 руб., то процентная ставка по договору не превышала бы ставку рефинансирования, увеличенную на пять процентных пунктов (15,75%).
В июле 2011 г. клиент внес денежные средства в размере 1 500 000 руб.
Должен ли банк в данном случае удерживать НДФЛ с суммы превышения процентной ставки по вкладу (15%) над ставкой рефинансирования, увеличенной на пять процентных пунктов (13,25%) на момент внесения денежных средств, считая, что произошло изменение процентной ставки по договору?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде процентов по вкладам в банке, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с абз. 4 п. 27 ст. 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в виде процентов по рублевым вкладам, которые на дату заключения договора либо продления договора были установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов, при условии, что в течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не повышался и с момента, когда процентная ставка по вкладу превысила ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов, прошло не более трех лет.
Таким образом, в целях применения к процентным доходам по вкладу указанной нормы необходимо принимать во внимание размеры процентных ставок, установленные на дату заключения договора, в том числе и в случае, если договором банковского вклада предусмотрено условие об увеличении (уменьшении) процентной ставки по вкладу при увеличении (уменьшении) суммы вклада.
То есть, если на дату заключения договора процентные ставки по вкладу установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов, в случае снижения ставки рефинансирования Банка России к процентным доходам по такому вкладу применяются положения абз. 4 п. 27 ст. 217 Кодекса об освобождении полученных доходов от налогообложения.
В случае если договором вклада предусмотрено увеличение процентных ставок до уровня, превышающего ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов, действующую на дату заключения договора, то к процентным доходам по вкладу, начисленным по указанным ставкам, положения абз. 4 п. 27 ст. 217 Кодекса не применяются и такие доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц с определением налоговой базы в порядке, предусмотренном ст. 214.2 Кодекса.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН


Последние обновления Базы знаний: