Документ представлен Базой знаний законодательства о налогах и сборах
На главную Вся нормативная база Подшивки документов Бухгалтерские услуги
PDF | email | Напечатать

Письмо Минфина РФ от 17.07.2012 N 03-03-06/1/339 «О предоставлении корректирующих налоговых деклараций»

Краткое содержание документа:

Комментарий содержания документа

В случае, если налогоплательщик обнаружил неточности и ошибки в сданной налоговой декларации, он обязан подать уточненную декларацию, даже если такие ошибки не привели к занижению подлежащей к уплате суммы налога

Вопрос: В 2011 г. организация с целью привлечения денежных средств подписала договор займа с другой организацией. По договору размер процентов на дату подписания равен ставке рефинансирования Банка России в размере 8,25% годовых от суммы займа. В мае 2012 г. было подписано дополнительное соглашение к договору, на основании которого процентная ставка увеличена до 11,5%, а начисленные проценты за 2011 г. подлежат пересчету. По результатам 2011 г. организацией получен убыток. При пересчете процентов было установлено, что налоговая база по налогу на прибыль за 2011 г. вследствие неверного расчета процентов по кредиту была завышена. Ошибка признана существенной.
Каким образом произвести исправление ошибки в налоговом учете за 2011 г.? Нужно ли представлять уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2011 г. или можно учесть расходы в текущем периоде, учитывая, что соглашение было подписано в мае 2012 г.? В 2011 г. при формировании отчетности организация не могла знать, что будет принято решение об изменении процентной ставки.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения и сообщает следующее.

В соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 23.03.2005 N 45н, в Министерстве финансов Российской Федерации, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения организаций по разъяснению (толкованию норм, терминов и понятий) законодательства Российской Федерации и практики его применения, по практике применения нормативных правовых актов Министерства, по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Одновременно сообщаем, что особенности отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам установлены ст. 269 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ).
Пунктом 1 ст. 81 НК РФ определено, что при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном указанной статьей.
При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию. При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.
Одновременно сообщаем, что положения ст. 54 НК РФ о пересчете налоговой базы за период, в котором выявлены ошибки, относящиеся к прошлым периодам, применяются в случаях излишней уплаты налога вследствие допущенных ошибок.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН


Последние обновления Базы знаний: