Документ представлен Базой знаний законодательства о налогах и сборах
На главную Вся нормативная база Подшивки документов Бухгалтерские услуги
PDF | email | Напечатать

Письмо Минфина РФ от 19.09.2012 N 03-03-06/1/487 «О порядке признание задолженности безнадежной для целей налога на прибыль»

Краткое содержание документа:

Комментарий содержания документа

Признать задолженность безнадежной и учесть ее в составе расходов для целей исчисления и уплаты налога на прибыль налогоплательщик может только после исключения организации-должника из ЕГРЮЛ.

Вопрос: У ООО были открыты расчетные счета в двух коммерческих банках, у которых в 2009 г. была отозвана лицензия Банка России. На данных счетах у ООО находились денежные средства. Согласно сведениям с официального сайта ФНС России оба банка находятся в стадии ликвидации. Сведения о завершении процесса ликвидации и внесении соответствующей записи в  ЕГРЮЛ отсутствуют.

Согласно сложившейся судебной практике Налоговый кодекс РФ  не предусматривает обязанности налогоплательщика для подтверждения безнадежного долга представлять выписку из ЕГРЮЛ о ликвидации организации-должника (Постановление ФАС Московского округа от 13.04.2006, 11.04.2006 N  КА-А40/2643−06, Постановление ФАС Московского округа от 03.11.2006, 07.11.2006 N КА-А40/10762−06,Постановление ФАС Поволжского округа от 07.09.2007 N  А55−16781/06).

Может ли ООО списать задолженность в отношении указанных банков как безнадежную для взыскания при исчислении налога на прибыль?

Ответ: Департамент налоговой и  таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке признания задолженности безнадежной для целей налогообложения прибыли организаций и  сообщает следующее.

В соответствии с п. 2 ст. 266 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) безнадежными долгами (долгами, нереальными к  взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в  соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Согласно пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ во внереализационных расходах учитываются суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва.

Статьей 63 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее  — ГК РФ) установлен порядок ликвидации юридического лица.
Так, на основании п. 8 ст. 63 ГК РФ ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо — прекратившим существование после внесения об  этом записи в Единый государственный реестр юридических лиц (далее — ЕГРЮЛ).

Учитывая изложенное, по мнению Департамента, после внесения в ЕГРЮЛ записи об исключении из реестра юридического лица кредитор вправе признать задолженность безнадежной и включить эту сумму в состав расходов при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Также сообщаем, что в соответствии со ст. 252 НК РФ расходы, учитываемые для целей налогообложения прибыли организаций, должны быть документально подтверждены.

Документальным подтверждением ликвидации организации-должника может служить выписка из ЕГРЮЛ, порядок получения которой установлен ст. 6 Федерального закона от 08.08.2001 N 129−ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не  содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, не является нормативным правовым актом и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

С.В.Разгулин


Последние обновления Базы знаний: