Документ представлен Базой знаний законодательства о налогах и сборах
На главную Вся нормативная база Подшивки документов Бухгалтерские услуги
PDF | email | Напечатать

Письмо Минфина РФ от 23 мая 2012 г. N 03-11-06/3/35 «О распределении общехозяйственных расходов налогоплательщиками, применяющими УСН и ЕНВД»

Краткое содержание документа:

Комментарий содержания документа

В случае, если налогоплательщик применяет упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход по различным видам деятельности, общехозяйственные расходы для целей налогового учета распределяются только пропорционально долям доходов в общем объеме поступлений от таких видов деятельности

Вопрос: Организация оказывает физкультурно-оздоровительные услуги и применяет одновременно упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Большая часть помещений (97 %) занята под виды деятельности, облагаемые в рамках упрощенной системы налогообложения. Оставшаяся часть помещений (3%) используется в целях осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход.

Правомерно ли организация распределяет расходы на коммунальные услуги пропорционально площади помещений, используемых в целях ведения деятельности на упрощенной системе налогообложения и на системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход? Или же такие расходы следует распределять пропорционально размеру выручки по видам деятельности?

Ответ: Согласно пункту 7 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом на вмененный доход, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.

Пунктом 8 статьи 346.18 Кодекса установлено, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и переведенные по отдельным видам деятельности на уплату единого налога на вмененный доход, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам.

В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.

В связи с этим, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, должны распределять общехозяйственные расходы в указанном выше порядке.

Согласно пункту 5 статьи 346.18 Кодекса при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

В целях исполнения положений указанного пункта статьи 34618 Кодекса распределение суммы расходов, не относящихся к конкретным видам деятельности, между различными видами деятельности осуществляется ежемесячно исходя из показателей выручки (дохода) и расходов за месяц.

При исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, суммы расходов, исчисленных по итогам месяца по удельному весу выручки, полученной от видов деятельности, не переведенных на уплату единого налога на вмененный доход, в общей сумме выручки, полученной от всех видов деятельности, суммируются нарастающим итогом за период с начала налогового периода до отчетной даты.


Последние обновления Базы знаний: