Документ представлен Базой знаний законодательства о налогах и сборах
На главную Вся нормативная база Подшивки документов Бухгалтерские услуги
PDF | email | Напечатать

Письмо Минфина РФ от 23 сентября 2013 г. N 03-11-09/39228 «Об уменьшении налогов на сумму уплаченных индивидуальным предпринимателем страховых взносов»

Краткое содержание документа:

Предприниматели, применяющие УСН с объектом налогообложения «Доходы» или ЕНВД могут уменьшить указанные налоги на суммы уплаченных страховых взносов в фиксированном размере в случае, если они не производят выплаты физическим лицам. В этом случае ограничение в 50% для таких предпринимателей не применяется.

Такое правило применяется вне зависимости от факта регистрации предпринимателя в органах Пенсионного фонда в качестве страхователя, производящего выплаты физическим лицам. Решающим фактором является отсутствие подобных выплат.

Письмо Минфина РФ от 23 сентября 2013 г. N 03-11-09/39228

Вопрос: Об определении понятия «индивидуальный предприниматель, не производящий выплат и иных вознаграждений физлицам» для уменьшения на страховые взносы ЕНВД и налога, уплачиваемого при УСН.

Ответ: В связи с письмом Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики по вопросу определения в целях применения п. 3.1 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) и п. 2.1 ст. 346.32 Кодекса понятия «индивидуальный предприниматель, не производящий выплат и иных вознаграждений физическим лицам» сообщает следующее.

В соответствии с п. 3.1 ст. 346.21 Кодекса индивидуальные предприниматели, перешедшие на применение упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере. При этом вышеназванные налогоплательщики уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.

На основании п. 2.1 ст. 346.32 Кодекса индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшать сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере, без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.

Таким образом, налогоплательщики — индивидуальные предприниматели, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам и уплачивающие за себя в фиксированном размере страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд обязательного медицинского страхования, вправе уменьшить суммы вышеназванных налогов (авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в связи применением упрощенной системы налогообложения) на величину страховых взносов без ограничений.

При этом под индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, следует понимать индивидуальных предпринимателей, не имеющих наемных работников и не выплачивающих вознаграждений физическим лицам по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), вне зависимости от факта регистрации в органах Пенсионного фонда Российской Федерации в качестве страхователя, производящего выплаты физическим лицам.

Директор Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

И.В.ТРУНИН


Последние обновления Базы знаний: