Документ представлен Базой знаний законодательства о налогах и сборах
На главную Вся нормативная база Подшивки документов Бухгалтерские услуги
PDF | email | Напечатать

Письмо Минфина РФ от 25 февраля 2013 г. № 03-11-11/81 «Об учете расходов на приобретение основного средства в случае смены объекта налогообложения при упрощенной системе налогообложения»

Краткое содержание документа:

Комментарий содержания документа

В том случае, если налогоплательщик произвел переход с объекта налогообложения «доходы» на объект «доходы минус расходы» при упрощенной системе налогообложения и после перехода вводит в эксплуатацию основное средство, оплаченное при старом объекте, то он вправе учесть расходы на приобретение такого основного средства для целей исчисления и уплаты налога по УСН.

Текст документа:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, в частности, на расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств (с учетом положений п. п. 3 и 4 вышеуказанной статьи Кодекса).

При этом п. 3 ст. 346.16 Кодекса предусмотрено, что расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения принимаются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию. В течение налогового периода вышеуказанные расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.

Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, учитываются в расходах с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав (п. 3 ст. 346.16 Кодекса).

Согласно пп. 4 п. 2 ст. 346.17 Кодекса расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, учитываемые в порядке, предусмотренномп. 3 ст. 346.16 Кодекса, отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом указанные расходы учитываются только по основным средствам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.

Исходя из этого, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении объекта налогообложения расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств учитывают в вышеуказанном порядке после ввода этих основных средств в эксплуатацию.

В аналогичном порядке учитываются также и расходы в случае, если оплата основного средства была произведена в налоговом периоде, в котором налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, а ввод основного средства в эксплуатацию был произведен в период применения упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.

Таким образом, расходы на приобретение основного средства, произведенные в 2011 г., в период применения упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, могут быть учтены индивидуальным предпринимателем при определении объекта налогообложения в 2012 г. при применении упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, если данное основное средство будет введено в эксплуатацию в 2012 г.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Р.А.СААКЯН


Последние обновления Базы знаний: